Steuerlich anerkannte Zinssätze für das Jahr 2023
09.02.2023Die Eidg. Steuerverwaltung hat die für das Kalenderjahr 2023 geltenden Zinssätze für Vorschüsse oder Darlehen zwischen Nahestehenden publiziert:
Vorschüsse oder Darlehen in CHF
| Aktivdarlehen | Zinssatz mind. |
| aus Eigenkapital finanziert | 1.5% |
| aus Fremdkapital finanziert | Selbstkosten + 0.5% (< CHF 10 Mio.) 0.25% (> CHF 10 Mio.) mind. 1.5% |
| Passivdarlehen1 | Zinssatz max. |
| Handels- und Fabrikationsunternehmen (bis CHF 1 Mio.) | 3.75% |
| Handels- und Fabrikationsunternehmen (ab CHF 1 Mio.) | 2.25% |
| Holding- und Vermögensverwaltungsgesellschaften (bis CHF 1 Mio.) | 3.25% |
| Holding- und Vermögensverwaltungsgesellschaften (ab CHF 1 Mio.) | 2% |
Vorschüsse oder Darlehen in Fremdwährungen
| Aktivdarlehen | Währung | Zinssatz mind. |
| Europäische Union | EUR | 3% |
| Grossbritannien | GBP | 5.25% |
| USA | USD | 3.75% |
Bei Passivdarlehen kann der gleiche Aufschlag wie bei Darlehen in CHF berücksichtigt werden. In jedem Fall ist der geschäftsmässig begründete Nachweis zu erbringen, weshalb keine Verpflichtung in tiefer verzinslichen CHF eingegangen wurde.
Steuerfolgen
Werden Darlehen zu den veröffentlichten Zinssätzen und Konditionen aufgenommen oder gewährt, gelten diese im Kalenderjahr ohne weiteren Nachweis als marktgerecht. Bei abweichenden Zinssätzen muss der Steuerpflichtige nachweisen, dass die Konditionen einem Drittvergleich standhalten und somit marktkonform sind.